财政部


集体企业所得税的若干政策规定
财政部


根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）的通知废止


根据《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》精神，现将征收集体企业所得税的一些政策问题，明确如下：
一、关于对集体办的家属工厂征税问题
（一）国营企业、事业单位、机关团体、学校、部队办的集体家属工厂，均应独立核算，自负盈亏，按《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》征收集体企业所得税。


（二）对国防工业企业的厂办集体家属农场，为照顾其特殊情况，可就农工副业统一核算后的利润征收集体企业所得税。
二、关于对集体盐场征税问题
集体盐场所得应缴纳所得税，有些盐场规模小，纳税有困难的，由省、自治区、直辖市税务局给予减征或免征集体企业所得税照顾。
三、关于联营企业缴纳所得税地点问题
集体企业与国营企业办的联合经营的企业，集体企业分得的利润，应在联营企业所在地缴纳所得税。在联营企业所在地纳税确有困难，可通过协商解决。
集体企业与个人或其他单位办的联营企业，应在联营企业所在地，先按其全部利润缴纳集体企业所得税，然后再进行分配。
四、关于对承包企业计征所得税的问题
实行经营承包责任制的集体企业，应先缴纳集体企业所得税，然后在企业和职工之间进行分配。承包者的经营收入、支出通过出包企业核算的，由出包者按规定缴纳集体企业所得税，然后再与承包者进行分配。经营收入、支出由承包者独立核算，只向出包者交纳承包费的，承包者应先
就其全部利润缴纳集体企业所得税，然后交承包费；出包者收到所得税后的承包费，不再缴纳集体企业所得税。
个人承包经营，由工商行政管理机关按个体户发给营业执照的，其生产经营所得，可按照个体经济办法征收所得税；出包者收到所得税后的承包费，不再缴纳集体企业所得税。
五、关于税前归还贷款问题
城镇集体工业企业在一九八三年十一月五日以后，借用的各种技措贷款，属于（一）国务院发文规定的；（二）财政部发文或财政部与专业银行、主管部门联合发文，以及专业银行或主管部门商得财政部同意发文规定的；（三）各省、自治区、直辖市人民政府正式发文举办的，可在缴
纳集体企业所得税之前，用贷款项目投产后新增利润归还贷款本息的60％，其余40％用税后利润归还。少数企业按上述规定归还贷款困难较大的经当地税务机关审查属实，报省、自治区、直辖市税务机关批准，可酌情放宽税前还款的比例。
城镇集体工业企业在一九八0年九月以后至一九八三年十一月五日以前，借用的各种技措贷款，在规定的还款期间，仍按一九八0年八月五日国家经委、财政部、中国人民银行《关于轻纺工业中短期专项贷款改进办法的通知》和一九八0年八月九日财政部《关于企业使用各种专项生产
措施贷款还款问题的规定》以及一九八0年十一月十二日财政部发布的《关于企业使用各种专项生产措施贷款还款问题的补充规定》的有关规定办理。
六、关于减免的产品税、增值税、营业税应征收集体企业所得税问题。
凡是对集体企业减免的产品税、增值税、营业税，应一律并入企业损益，征收集体企业所得税。
七、关于减税免税问题
（一）新办集体企业纳税确有困难的，可区别情况，减征或免征集体企业所得税一年。原来对新办集体企业一律实行免征所得税一年的规定应停止执行。
（二）城镇上山下乡知青举办的集体企业，设在城镇的，按城镇集体企业的规定缴纳集体企业所得税；设在农村或城镇郊区的，继续免征集体企业所得税到一九八五年底。从一九八六年一月一日起按乡镇集体企业的有关规定缴纳集体企业所得税。
（三）集体水运企业按规定纳税有困难，需要给予减征集体企业所得税照顾的，可由省、自治区、直辖市税务局在应纳税额30％的幅度内，给予适当的减征集体企业所得税照顾。
（四）集体企业接受外商、侨商和港澳商人来料加工、来件装配业务的所得，凡来料、来件部分占产品的原材料、辅助材料和零部件总值20％以上的，从取得第一笔收入的月份起，在三年内免征集体企业所得税．
（五）“三项照顾”地区的基层供销社，一九八一年八月十五日财政部《关于“三照顾”地区基层供销社和生产民族用品的手工业企业实行所得税定期减征照顾有关问题的通知》规定，按比例减税未到期的，可在执行集体企业所得税税率的基础上继续执行到期满为止。
（六）对基层供销社乡镇集体企业新建独立核算的冷库、仓库的收入，从投产使用之日起，给予免征集体企业所得税二年至三年的照顾。
（七）对基层供销社和合作商店专门经营饮食、服务、修理行业，按规定纳税有困难的，可由省、自治区、直辖市税务局给予适当减征集体企业所得税照顾。
（八）民政部门办的集体福利工厂、街道新办的集体性质的社会福利生产单位，安排盲、聋、哑、残人员占生产人员总数35％以上的、免征集体企业所得税；超过10％至35％的，减半征收集体企业所得税；在10％以下的，照章征收集体企业所得税。
（九）对专门生产酱油、醋、豆制品、腌腊制品、酱、酱菜、糖制小食品、儿童食品、小糕点、果脯蜜饯、果汁果酱、干菜调料（不包括味精）和饲料加工企业，在一九九0年以前，按适用税率计税后减半征收集体企业所得税。
（十）新办的乡镇集体饲料工业企业免征所得税三年。
（十一）对经营农产品初加工、小水电、小火电、开矿的乡镇集体企业，缴纳所得税确有困难需要在税收上加以支持的，可按规定报经批准后，给予定期减征所得税的照顾。
（十二）为了促进边境地区和少数民族地区的农村经济发展，在一九八五年底前，对边境县、民族自治县（旗）的乡镇集体企业，全年所得额不满3，000元的，免征所得税；全年所得额超过3，000元的，全额按八级超额累进税率计征所得税。
（十三）灾区乡镇从事自救性生产，可在一定期限内给予减征或免征所得税的照顾。
八、从收到本规定之日起，对集体企业不再征收所得税附加。
一九八四年九月二十八日财政部《第二步利改税后一九八四年预算管理几个具体问题的规定》，同时废止。
九、集体企业所得税暂行条例从一九八五年一月一日起施行。



1985年10月26日
云南省人大常委会


昆明市农民承担费用和劳务管理若干规定
云南省人大常委会


（1994年2月23日云南省昆明市第九届人民代表大会常务委员会第二十次会议通过 1994年6月2日云南省第八届人民代表大会常务委员会第七次会议批准）


第一条 为了减轻农民负担，维护农民和农村集体经济组织的合法权益，调动农民的生产积极性，加快农业和农村经济的发展，根据《中华人民共和国农业法》和国务院《农民承担费用和劳务管理条例》（以下简称《条例》），结合昆明市实际，制定本规定。
第二条 本行政区域内的各级党政机关及其所属部门，企业事业单位，社会团体，群众组织，乡（镇、民族乡，下同）、村（行政村、办事处，下同）集体经济组织和个人，必须遵守本规定。
第三条 依法纳税，履行国家重要农产品收购合同，承担法律、法规规定的村提留、乡统筹费、农村义务工、劳动积累工，是农民和农村集体经济组织应尽的义务。除此以外，需按本规定办理。其他要求农民和农村集体经济组织无偿提供任何财力、物力和劳务的，均为非法行为，农民
和农村集体经济组织有权拒绝。
第四条 市、县区人民政府农业行政主管部门主管本行政区域内的农民负担监督管理工作，日常工作由同级农村经济经营管理部门负责。
乡（镇）人民政府主管本乡的农民负担监督管理工作，日常工作由乡农村经济经营管理部门负责。
农民负担监督管理部门所需经费和必要设施由同级人民政府负责提供。
第五条 各级农民负担监督管理部门的主要职责是：
（一）宣传贯彻有关农民负担管理的法律、法规；
（二）会同有关主管部门审核涉及农民负担的文件，并按法定程序办理审批手续；
（三）监督村提留、乡统筹费、农村义务工、劳动积累工和按法定程序批准的其他费用的提取和使用；
（四）受理违反《条例》和本规定的检举、控告；
（五）协助有关机关处理涉及农民负担的事项；
（六）培训农民负担监督管理工作人员。
第六条 农民每年直接向所属集体经济组织缴纳的村提留和乡统筹费，以乡为单位，以农村经济经营管理部门统计的农村经济收益分配年报表的数字为依据，不得超过上一年农民人均纯收入的百分之五。其中，村提留所占比例，不得低于百分之三。
每个农村劳动力，每年承担五至十个农村义务工和十至二十个劳动积累工。因需要和有条件的地方，经乡以上人民政府批准，可以适当增加。农村义务工和劳动积累工以出劳为主，本人要求的可以资代劳。
第七条 村提留和乡统筹费主要按农民从事的产业和经济收入承担。
承包耕地的农民，按承包的耕地面积或者劳动力向所属集体经济组织缴纳村提留和乡统筹费。
经营个体工商业和私营企业的农民，除国家法律、法规规定缴纳的费用外，应按照户籍所在地县区人民政府的规定，向所属集体经济组织缴纳村提留和乡统筹费。
承包工副业、畜牧业、山林、水面以及茶、桑、果园等的农民，按承包合同的规定向集体经济组织缴纳承包金。
第八条 村提留和乡统筹费实行全年统算统收制度，由村集体经济组织统一收取。可以在年底前一次收清，也可以分夏秋两次提取，但不得在农民交售产品和发放预购定金时强行扣款抵交。
村提留、乡统筹费和农村义务工、劳动积累工必须实行严格的管理制度。分户立帐，分项核算，专款专用，严禁挪用，当年节余结转下年使用。
集体经济组织必须在每年第一季度将村提留、乡统筹费的当年预算方案和上一年决算方案，以及上一年农村义务工、劳动积累工的用工情况张榜公布，接受群众监督。
第九条 对收入水平在本村平均线以下的革命烈军属、伤残军人、失去劳动能力的复员退伍军人和特别困难户的村提留、乡统筹费、农村义务工、劳动积累工减免的项目和数额，由村集体经济组织成员大会或者成员代表会议讨论评定。
贫困村的乡统筹费核减，由村集体经济组织提出申请，报乡人民政府批准。
第十条 村提留、乡统筹费属于村、乡集体经济组织的全体农民所有，任何单位和个人不得改变其集体资金的性质和用途。
县区、乡农村经济经营管理部门应当在审计机关指导下，对村提留、乡统筹费和农村义务工、劳动积累工的提取、使用和管理进行审计。
村民委员会应当对村提留的收取和使用进行监督。
第十一条 面向农民的行政事业性收费，其项目设置、标准的制定和调整，须按《条例》规定的权限报批。执收单位必须持有物价主管部门制发的《收费许可证》，使用财政主管部门制发的收费票据。
第十二条 国家机关工作人员在农村执行公务，行政机关、事业单位在农村设置机构或者配备人员，所需经费不得向农民和农村集体经济组织摊派。
依照法律、法规的规定或者经省以上人民政府批准，向农民发放牌照、证件和簿册，只准收取工本费。
第十三条 任何单位和个人向农民和农村集体经济组织发行报刊、书籍、推销商品和开展募捐赞助活动，必须遵循自愿原则，不许摊派。
组织农民参加保险，应当遵守法律、法规和省人民政府的有关规定。除法定保险的险种和项目外，必须坚持自愿原则，不得强制农民投保。
第十四条 执法部门对农民和农村集体经济组织罚款时，必须严格遵守法律、法规的规定，并使用财政部门统一印制的票据。
第十五条 企业事业单位向农民和农村集体经济组织提供经济、技术、劳务、信息等服务，应当遵循自愿和谁受益谁负担的原则，依照法律、法规和国家有关规定收取服务费用。
各级人民政府及有关部门按规定对农民和农村经济组织实行无偿服务的，一律不得收取服务费用。
第十六条 乡、村集体经济组织和村民委员会在法律、法规和国家政策允许的范围内，需向农民筹集农田水利、电力、道路、教育、卫生建设资金的，应遵循自愿、适度、出资者受益和资金定向使用的原则。属村筹集资金的，由县区人民政府委托县区农民负担监督管理部门会同计划、
财政主管部门进行审查批准；属乡筹集资金的，由市人民政府委托市农民负担监督管理部门会同计划、财政主管部门进行审查批准。经批准的项目和筹集的资金，需要扩大规模、范围和改变用途的，必须按本条规定的程序再次履行报批手续。
第十七条 严格筹集资金项目款的财务管理，实行项目核算，专款专用，并张榜公布资金收支情况，接受出资群众和农业、财政、审计部门的监督。
第十八条 任何单位和个人不得截留、挪用、贪污村提留、乡统筹费、筹集资金款，以及人民政府向农民和农村集体经济组织提供的各种补贴、贷款、预付定金、扶贫经费、救济救灾款物和生产资料及资金。
第十九条 禁止在农村开展违反法律、法规和国家政策规定要求农民出钱、出物、出工的达标活动。
第二十条 违反《条例》和本规定设置的收费、集资和摊派项目，由农民负担监督管理部门予以制止，或者报请同级人民政府责令停止违法行为。
农民和农村集体经济组织不依法履行本规定第三条所定义务的，由乡人民政府责令其限期履行。
第二十一条 违反《条例》和本规定，有下列行为之一的，按其性质进行处理：
（一）对抵制、举报、控告违反本规定行为的单位和个人进行报复陷害的；
（二）阻碍、侮辱、威胁、殴打农民负担监督管理工作人员依法履行公务的；
（三）违反本规定第十八条的；
（四）在农民负担监督管理工作中失职、渎职造成严重后果的。
情节轻微的，由所属行政主管部门进行处理；属于违反《中华人民共和国行政监察条例》的，由行政监察机关依法处理；属于违反《中华人民共和国治安管理处罚条例》的，由公安机关依法处罚；触犯刑律的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十二条 执行《条例》和本规定成绩突出的单位和个人，可由市、县区人民政府分别给予表彰或者奖励。
第二十三条 本规定由市、县区、乡人民政府组织实施，施行中的具体问题由昆明市农业行政主管部门负责解释。
第二十四条 本规定自公布之日起施行。



1994年6月2日